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根据资料四,判断甲公司2×20年4月1日发现上年差错是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分_hot88热竞技

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首页 (hot热竞技)中级会计职称考试 题库 正文
  • 综合题(主观)
    题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%。甲公司2×19年度财务会计报告批准报出日为2×20年4月25日,2×19年度所得税汇算清缴于2×20年4月28日完成。甲公司在2×20年1月1日至2×20年4月25日期间发生的相关交易或事项如下:
    资料一:2×20年1月17日,由于产品质量问题,乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2×19年10月25日销售给乙公司,售价为800万元,成本为300万元,截至退回时,货款尚未收到,甲公司已对该应收账款计提坏账准备80万元。当日,甲公司取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定税法规定,企业发生销售退货的,其包含的利润不计入应纳税所得额。
    资料二:2×19年10月15日,甲公司与丙公司签订合同,约定为丙公司生产一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为600万元,包含增值税在内的货款分两次收取,合同签订当日收取50%,交货时收取剩余50%。当日甲公司收到第一笔货款339万元,并存入银行。2×20年2月5日,甲公司将生产完成B产品交付丙公司,并开具增值税专用发票,同时甲公司收到丙公司转来款项339万元。该批B产品的成本为450万元。假定税法规定,该业务的处理与会计相同。
    资料三:2×20年3月10日,法院判决甲公司赔偿丁公司损失360万元,双方均服从判决,甲公司当日支付赔偿款。该案件发生于2×19年11月14日,丁公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的丁公司损失400万元。至2×19年末,该案件尚未结案,甲公司法律顾问预计其败诉的可能性为80%,预计赔偿款在210万元~230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司在2×19年12月31日确认预计负债220万元,并确认了相关的递延所得税影响。假定税法规定,诉讼赔款在实际支出时可以税前扣除。
    资料四:2×20年4月1日,甲公司发现其于2×19年7月1日购入的一项管理用非专利技术在购入时全部计入了管理费用,金额为400万元,但按照甲公司会计政策,该非专利技术应作为无形资产予以确认,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
    其他资料:甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

    题目:

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参考答案

属于资产负债表日后调整事项。

  借:无形资产      400
    贷:以前年度损益调整   400
  借:以前年度损益调整   40
    贷:累计摊销      (400/5×6/12)40
  借:以前年度损益调整     90
    贷:应交税费——应交所得税 [(400-40)×25%]90

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