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2021年高级会计师考试经典复习题及答案(13)_hot88热竞技

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2021年高级会计师考试经典复习题及答案(13)
帮考网校 2020-10-16 14:36
2021年高级会计师考试经典复习题及答案(13)

小伙伴们注意啦!大家开始备考2021年高级会计师考试了吗?高会考试题型全部为案例分析题,好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面,帮考网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题,供大家练习,希望对大家有所帮助!

【案例分析】

甲公司为一家生产和销售家电产品的的上市公司。2019年初,甲公司决定将风险管理部与内部控制部进行整合,合并为风险与内控部,以进一步加强风险管理和优化内部控制体系。风险与内控部根据董事会要求,摸清公司现状后,提出了相关建议,有关资料如下:

1)关注市场环境,避免资源浪费。为有效应对经济增长整体放缓的风险,建议公司采取以下策略:①对本年度拟投资的所有与主业业务不相关的项目进行严格的事前评估,严禁投资资本回收期长、风险高的项目;②对行业环境没有发生重大变化,利润较好的业务,继续保持现有的投入和产出规模。

2)强化内部管理,提高竞争优势。为有效应对竞争压力,建议公司采取以下策略:①加大研发投入,以培育享誉国际的自主品牌为目标,促进公司产品的更新换代;②加强对生产人员的在职培训和生产环节的流程监控,以降低不合格品的产出频次、提高生产效率、降低运营成本。

3)整改控制缺陷,突出重点控制。对于检查发现的内部控制缺陷督促整改,同时针对存在重大风险隐患的业务实施重点控制:①加强对外担保的管理,甲公司在为其境外子公司提供担保时,须经董事会审议通过后方可实施,境外子公司要求变更已经批准的担保事项的,须经子公司管理层同意并报经甲公司管理层备案;②加强采购业务的管理,涉及大额或长期预付款项的,应当不定期进行追踪核查,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施;③加强发展战略的管理,管理层应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案,方案经管理层审议通过后,报经董事会批准实施。

4)发挥职能效用,优化自我评价。在内部控制评价过程中,风险与内控部可以根据实际情况对企业内部控制评价工作进行评估,判断是否利用【hot88热竞技提款】注册会计师和其他相关人员的工作以及可利用程度,从而相应减少本应由风险与内控部执行的工作。

5)加强外部审计。为降低审计成本、提高审计质量,建议公司可以聘请同一家会计师事务所对公司进行内部控制审计和财务报表审计。【hot88热竞技提款】注册会计师在审计过程中,如企业按照内部控制有关法律法规以及企业内部控制制度的要求,在所有重大方面建立并实施有效的内部控制,则应对内部控制的有效性发表无保留审计意见。

假定不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1)中①和②项,资料(2)中①和②项,逐项指出甲公司所采取的风险应对策略的具体类型(细分),并说明管理层在确定风险应对过程中,应考虑的主要因素。

2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项指出资料(3)中①至③项是否存在不当之处;对存在不当之处的,说明理由。

3.指出资料(4)中是否存在不当之处;对存在不当之处的,说明理由。

4.指出资料(5)中是否存在不当之处;对存在不当之处的,说明理由。

1、正确答案 :

资料(1)中事项①采用的风险应对策略为风险规避。

资料(1)中事项②采用的风险应对策略为风险承受。

资料(2)中事项①采用的风险应对策略为风险降低中的风险转换。

资料(2)中事项②采用风险应对策略为风险降低中的风险控制。

在确定风险应对的过程中,管理层应该考虑:①不同的拟应对方案对风险的可能性和影响程度,以及哪个应对方案与企业的风险容限相协调;②不同拟应对方案的成本和效益;③实现企业目标可能的机会。

2、正确答案 :

资料(3)中:

事项①存在不当之处。

理由:境外子公司(被担保人)要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序。

事项②存在不当之处。

理由:涉及大额或长期预付款项的,应当定期进行追踪核查。

事项③存在不当之处。

理由:董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案,企业的发展战略方案经董事会审议通过后,报经股东(大)会批准实施。

3、正确答案 :

存在不当之处。

理由:在内部控制审计过程中,【hot88热竞技提款】注册会计师可以根据实际情况对企业内部控制评价工作进行评估,判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度,从而相应减少本应由【hot88热竞技提款】注册会计师执行的工作。

4、正确答案 :

存在不当之处。

理由:【hot88热竞技提款】注册会计师发表无保留审计意见必须同时符合两个条件,除企业按照内部控制有关法律法规以及企业内部控制制度的要求,在所有重大方面建立并实施有效的内部控制外,还包括【hot88热竞技提款】注册会计师按照有关内部控制审计准则的要求计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。

好了,以上就是今天帮考网分享的全部内容,备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习,预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容,请继续关注帮考网!

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